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【自由职业者】高收入人群、自由职业者应这样

发布时间:2020-11-13 18:01
文章作者:税务筹划
导读: 案列一:高收入人群个税计算 某部门总监2019年月薪21000元,每月附加及其他扣除4500元。无大病医疗。 请问:小王每月预扣预缴税额?全年应纳个税是多少? 解析:每月预扣缴所得额...
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案列一:高收入人群个税计算

某部门总监2019年月薪21000元,每月附加及其他扣除4500元。无大病医疗。

请问:小王每月预扣预缴税额?全年应纳个税是多少?

解析:每月预扣缴所得额=累计年收入-累计免征额-累计三险一金-累计专项附加扣除-累计其他扣除-累计已预扣预缴税额

全年所得额=21000×12-5000×12-4500×12=11500×12=138000(元)查得税率10%,速算扣除数2520

全年应纳个税=138000×10%-2520=11280元(元),月均940元。此数是每月预扣预缴税额吗?

【自由职业者】高收入人群、自由职业者应这样

 

1-12月预扣预缴税额计算:

1月预扣预缴税额=(11500×1)×3%-0=11500×3%-0=345

2月预扣预缴税额=(11500×2)×3%-0=23000×3%-0=690-345=345

3月预扣预缴税额=(11500×3)×3%-0=34500×3%-0=1035-690=345

4月预扣预缴税额=(11500×4)×10%-2520=46000×10%-2520=2080-1035=1045

5月预扣预缴税额=(11500×5)×10%-2520=57500×10%-2520=3230-2080=1150

6月预扣预缴税额=(11500×6)×10%-2520=69000×10%-2520=4380-3230=1150

7月预扣预缴税额=(11500×7)×10%-2520=80500×10%-2520=5530-4380=1150

8月预扣预缴税额=(11500×8)×10%-2520=92000×10%-2520=6680-5530=1150

9月预扣预缴税额=(11500×9)×10%-2520=103500×10%-2520=7830-6680=1150

10月预扣预缴税额=(11500×10)×10%-2520=115000×10%-2520=8980-7830=1150

11月预扣预缴税额=(11500×11)×10%-2520=126500×10%-2520=10130-8980=1150

12月预扣预缴税额=(11500×12)×10%-2520=138000×10%-2520=11280-10130=1150

【自由职业者】高收入人群、自由职业者应这样

 

特别提示:

1.预扣预缴1-12月合计税额:11,280元,与汇算金额完全一致。不用退补。不需要汇算清缴。

2.高工资员工,因为年度内跨越了税率档次,前期适用低档税率,享受递延纳税。

3.如果一个员工只取得工资薪金,没有大病费用,那么不论其月度收入波动多大,年末时预扣缴的个税,与全年实际应纳个税,数学上不存在差异,无需办理补退税。如果某月计算扣缴金额为负数就按负数处理,但不退税年内可抵。

【自由职业者】高收入人群、自由职业者应这样

 

案例二:自由职业者个税计算

贾某是自由职业者,2019年为企业提供劳务,每月取得劳务报酬情况如下:

1-6月分别为:700、10000、3000、0、50000、0。7-12月: 0、0、200000、0、0、0。

贾某每月自己缴纳三险一金600元,每月专项附加扣除2000元。大病医疗扣除6000元。

问:每月预扣预交个税和汇算清缴个税分别是多少?

【自由职业者】高收入人群、自由职业者应这样

 

个人所得税预扣率表(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)

【自由职业者】高收入人群、自由职业者应这样

 

解析:劳务报酬所得预扣预缴税额=每月或每次所得额×预扣率-速算扣除数

1月份预扣预缴税额:由于所得额=收入-费用=700-800=-100,当月无需纳税。

2月份预扣预缴税额= 10,000×(1-20%)×20%-0=1600(元)

3月份预扣预缴税额=(3000-800)×20%-0 = 440(元)

5月份预扣预缴税额= 50,000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

9月份预扣预缴税额= 200,000×(1-20%)×40%-7000=57,000(元)

预扣预缴税额合计 = 69,040(元)

全年劳务报酬收入=700+10,000+3,000+50,000+200,000=263,700(元)

汇算清缴所得额=263,700×(1-20%)- 60000 -(600+2000)×12-6000=113,760(元)

汇算清缴应纳税额=113760×10%-2520=8856(元)

应退税额=69040-8856=60184 (元)

 
 

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