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【税务筹划】公司怎么税务筹划

发布时间:2020-11-13 18:02
文章作者:税务筹划
导读: 税务筹划在国外,不仅为理论界所重视,而且引起纳税人的广泛兴趣并较多的应用于实践。从西方引进我国,大约是在20世纪90年代中期。在市场经济条件下,减轻企业税负是提高企业竞...
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 【税务筹划】公司怎么税务筹划

 

税务筹划在国外,不仅为理论界所重视,而且引起纳税人的广泛兴趣并较多的应用于实践。从西方引进我国,大约是在20世纪90年代中期。在市场经济条件下,减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段,怎么在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金,使企业税负最轻,成为目前企业面临的最为关键问题之一,这便产生了企业怎么筹划纳税问题

一、公司税务筹划的内涵

税务筹划也称税收筹划、纳税筹划(taxplanning)

税务筹划指纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的选择,即纳税人在法律许可的范围内,通过对自身的经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划,以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策,从而达到税负最小化目标,实现企业价值最大化的一种经济活动。

税务筹划就其目的和结果而言,常被称为节税(TaxSavings)。节税,是指纳税人充分利用税收法律、法规所提供的优惠政策,通过对投资决策、经营管理和会计核算方法的合理选择,达到调减企业税负目的。避税,是指纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上,在不直接触犯税法的前提下,通过对筹资活动、投资活动、经营活动的巧妙安排,达到规避或减轻税负的行为。节税与避税都属税务筹划的范畴,因为站在纳税人的角度,只要能够减轻税收负担,而且又不违反税法,企业都是乐意的。

二、公司税务筹划的思路

(一)、公司税务筹划的研究思路:从不同角度考察税负点

1、从宏观经济运行的各个环节考察,税负点又称为税收影响点,一般有下列方面:对各种销售业务、劳务、服务征收的税,主要是增值税或营业税;对资本物征收的税,主要是对有形资产、无形资产以及证券交易征收的税;对生产要素支付的征税,主要是指对企业支付的工资、租金、利息和股息在以后征收的个人所得税或者企业所得税;对营业利润征收的税,指公司或者企业所得税。

2、从一个纳税人方面考察,法人的税负点主要有:购进、销售、租赁、融资、投资、利润分配等各个环节应纳税的税负状况。

3、从不同的地区考察,宏观税负、税负结构、主体税种、税率、税收优惠等税负状况,都是不同的,都具有税负差异性。

(二)、公司税务筹划的突破思路:寻找关键契入点

公司税务筹划必须在合法范围内实施,进行税务筹划必须找到税务筹划的关键契入点:

1、选择节税空间大的税种契入。从原则上说,税务筹划可以针对一切税种,但由于不同税种的性质不同,税务筹划的途径、方法及其收益也不同。税负弹性大,税务筹划的潜力也越大。

2、从税收优惠契入。税收优惠是税制设计的基本要素,国家为了实现税收调节功能,一般在税种设计时,都设有税收优惠的条款,企业如果充分利用税收优惠条款,就可享受节税效益,因此,用好、用足税收优惠政策本身就是税务筹划的过程。

3、从纳税人构成契入。按照我国税法规定,凡不属于某税种的纳税人,则无须缴纳该项税收,因此,企业理财进行税务筹划之前,首先要考虑能否避开成为某税种纳税人,因为每一税种尽管都明确规定出各自的纳税人,但现实生活的多样性及特殊性是税法不能完全包容的。

4、从影响纳税额的相关因素契入。影响应纳税额因素有两个,即计税依据和税率,计税依据越小,税率越低,应纳税额也越小。

(三)、公司税务筹划的定位思路:什么企业更需要筹划

1、新办或正在申办的企业。这类企业有足够的税务筹划空间,企业创立开始或新增项目开始就开展税务筹划或聘请税务顾问可以充分享受国家税收政策,同时也可在财税核算方面起好头,开好步。

2、财税核算比较薄弱的企业。财税核算比较薄弱的企业主要表现在两个方面,一是企业内部缺乏严格的财税核算内部控制制度,容易出现财税风险;二是财会人员的素质偏低,不能准确进行财税核算,财税风险大。

3、财税核算比较复杂的企业。有些企业涉税业务比较复杂,如涉及出口退税业务,涉及税种较多,涉及申请减免税,涉及有较大额度的所得税等,这类企业应该做好长远税务筹划。

4、曾被税务机关处罚过的企业。俗话说"亡羊补牢,未为迟矣",曾被税务机关处罚过的企业应警钟长鸣,要重视税务筹划活动的开展,及早找出财税漏洞,防患于未然。

5、筹划空间大的企业。一般来讲,资产规模和收入规模较大,组织结构庞杂,经营活动复杂,涉及的税种及税收政策复杂的企业,其税务筹划的空间较大,而这类企业一旦出现问题,税收损失也较大。

三、公司税务筹划操作中的关键结合点

开展税务筹划需要以下关键操作的配合,即税务筹划=业务流程+税收政策+筹划方法+会计处理。因此,要做好税务筹划工作,需要抓住三个关键结合点,即将业务流程和现行的有关税收政策结合起来;将税收政策与其相适应税务筹划方法结合起来;将恰当的税务筹划方法与相应的会计处理技巧结合起来。下面就对这三个关键结合点进行具体的说明。

1、业务流程与税收政策的结合。这里所指的业务流程是企业发生某项业务的全过程,如企业发生某项投资行为、增加某种产品等。在发生业务的全过程中,纳税人必须要了解自身从事的业务从始自终涉及什么税种?与之相适应的税收政策、法律和法规是怎样规定的?税率各是多少?采取何种征收方式?业务发生的每个环节都有什么税收优惠政策?在了解上述情况后,纳税人就要考虑怎么准确、有效地利用这些因素开展税务筹划,以达到预期目的。

2、税收政策与筹划方法的结合。纳税人在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上,需要利用一些恰当的税务筹划方法对现行税收政策进行分析,从而找到与经营行为相适应的税务筹划方法。

3、筹划方法与涉税会计处理的结合。税务筹划的主要目的是减轻企业税收成本,降低税收负担。要达到此目的,只有税收政策和筹划方法还不够。因为企业的所有经营业务和过程最终要在会计核算中加以体现,因而纳税人还要利用好会计处理方法,把税务筹划的内容恰当地体现在会计处理上,才能最终实现降低税收负担的目的。

四、公司税务筹划的工作流程

(一)、纳税企业基本情况与需求分析

税务筹划的第一步,是了解纳税企业的基本情况和纳税企业的要求:

1、要了解企业的组织形式。对于不同的企业组织形式,其税务待遇不同,了解企业的组织形式可以根据组织形式的不同制定有针对性的税务规划和税务筹划方案。

现代企业组织形式一般包括公司和合伙企业(包括个体经营企业)。许多国家对公司和合伙企业实行差别税制。我国个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税,只缴纳个人所得税。

2、要了解企业的财务情况。企业税务筹划是要合法和合理地节减税收,只用全面、详细地了解企业的真实财务情况,才能制订合法和合理的企业节税方案。

3、要了解企业的投资意向。投资有时可享受税收优惠,不同规模的投资有时又会有不同的税收优惠;不同规模组织形式的税收待遇和优惠政策有时也是不同的。

(二)、纳税企业相关财税政策盘点归类

在着手进行税务筹划之前,应该对与企业相关的财税政策和法规进行整理和归类。

(三)、纳税企业税务评估与分析

在税务筹划之前,要对企业进行全面的纳税评估,了解企业主要涉税税种、近年度纳税情况、涉税会计处理及涉税理财计划等涉税信息

 
 

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