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【税务筹划】企业税收筹划分析

发布时间:2020-11-13 18:03
文章作者:税务筹划
导读: 企业税收筹划是根据现有的税收政策从而合法减轻企业税负的一种财务管理行为。开展税收筹划研究不仅可以提升企业整体的盈利能力,而且能够充分调动财税政策的有效性,既有利于...
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 【税务筹划】企业税收筹划分析

 

企业税收筹划是根据现有的税收政策从而合法减轻企业税负的一种财务管理行为。开展税收筹划研究不仅可以提升企业整体的盈利能力,而且能够充分调动财税政策的有效性,既有利于企业的经营决策者,也有利于实现国家对于税收筹划的规范化管理,本文分四个部分进行论述:第一部分是税收筹划的基本理论与概念。第二部分是我国企业税收筹划发展现状以及在发展过程中存在的问题。第三部分针对企业在税收筹划方面提出一系列的改进措施和建议。文章的第四部分是结论。

一、企业税收筹划的基本理论

1.企业税收筹划的概念与界定原则

纳税是企业的一项法定义务,世界上大部分国家的企业都需要缴纳一定的税款。在《国际税收词汇》“纳税人为了实现少缴纳税款的目的,对自己的经济活动进行合理安排就是税收筹划”。《会计学》的作者,美国人梅格斯博士提出“法律规定的纳税义务人在使用一切合乎法律手段后,如果能够产生税负降低的效果,则称这种行为为税收筹划”。

2.企业税收筹划的原则

税收筹划作为一项21世纪的新兴事物,近乎所有的企业都希望可以通过税收筹划从而减少税款,来实现企业的盈利。当企业在做出税收筹划时必须充分考虑整体税负的降低,而且必须在遵守国家相关政策的前提之下来进行,因此为了充分发挥税收筹划给企业带来的优势,企业在进行税收筹划时应遵循以下一系类原则:

(1)综合性原则

在生产经营过程中企业涉及到的税种是多种多样的,可能企业对某一税种进行筹划后在某种意义上可以产生税负降低的效果,但随之而来的也会造成其他税种税负的上升,结果往往是顾此失彼,不能达到整体意义上的税收筹划。税收筹划根本目的是为了实现企业的长期发展,所以企业应该以长远综合利益的角度来选择最适合方案。

(2)合法性原则

企业的税收筹划必须在遵守国家相关政策的前提之下进行,只有企业自身的税收筹划行为合乎法律才能实现合理减少税款,否则就可能因为违法行为而而受到法律制裁。

二、我国企业税收发展现状以及出现的问题

1.我国企业税收发展现状

在我国税收筹划无论是理论研究方面还是实务操作领域的发展方面均相对较晚。由于我国长期受计划经济体制的影响,着重强调税收的强制性、无偿性和固定性,。近几年,税收筹划发展迅猛,呈现出百花齐放的繁荣景象,使在税收筹划从鲜为人知到如今的正在被人们了解、认识并加以实践。纵观我国税收筹划的短暂发展的过程,可以大致分为以下三个阶段:一是税收筹划与偷税相分离阶段,二是税收筹划与避税的区别阶段,三是税收筹划系统化发展阶段。

2.我国企业税收筹划过程中存在的问题

经过数十年的发展的税收筹划,虽然在理论研究和实务操作方面均取得了较为突出的成绩,然而迄今为止我国还没有形成一套系统、严密的理论框架和娴熟标准的操作技术。当前我国税收筹划发展过程中存在的主要问题有如下几个:

(1)税收筹划概念没有一个统一标准,人们在对此问题的态度各异,目前税收筹划的概念尚没有权威统一的鉴定标准,尤其是避税究竟是不是税收筹划更是学者们争相讨论的焦点,社会各界对税收筹划在具体实践中的态度也大相庭径。

(2)税收筹划的目的单一―税负最轻倾向严重。税收筹划的最终目的仅仅是减轻税收负担这种想法,不仅存在一般的纳税人中,而且在理论界也是广为流传。

(3)偏重税务机关权力的强化,忽视纳税人应有的权利。在我国,传统一般意义上的税务机关和纳税人的关系,主要是从行政管理的角度出发,要求纳税人无条件服从、被支配并且自行履行义务,纳税人往往被作为税务机关的“被管理者”来治理。

三、对企业税收筹划建议

1.树立正确的税收筹划目标

集团企业高层管理人员应树立正确的观念,提高企业税收筹划的意识,将集团企业的价值最大化为终极目标来施展税收筹划,而且需要对整个集团企业税收筹划进行全局性的整体规划,企业在实行过程中,需要充分考虑市场等其他一系列因素,还需要考虑税收等方面。

2.选择恰当的税收筹划方法

企业施展税收筹划在一定程度上降低了企业税负,但是随着产业逐步合理化,选择恰当的税收筹划方法不仅可以促进经济形势进一步发展。从长远度来看,企业整体规模有所提升,收入和利润增加了。

3.进行全方位的税收筹划

企业集团应该充分发挥可筹划空间,利用税收优惠政策、改造企业业务流程、转移定价和选择注册地等方法进行税收筹划。企业集团同时也可以综合运用税收的优惠法、业务流程法、转移定价法等等方式进行税收筹划。同时,企业集团仍然可以充分利用国家多农产品初加工的企业所得税免征优惠政策,从而在一定程度上减轻集团整体的所得税税负。

四、结束语

随着我国市场经济的不断发展和经济全球化的不断发展,税收筹划越来越成为企业不可或缺的重要组成部分。本文目的在于通过对企业税收筹划具体方法进行深入的探讨,提出了在现阶段企业税收筹划的研究想法。本文得出以下结论:(1)企业施行税收筹划是集团企业进行财务管理的重要工作,企业应跟进潮流,高度重视税收筹划的战略意义以及税收筹划在实行过程中的风险,规范税收筹划。(2)集团企业税收筹划方法是有规律可循的,集团企业应该将税收筹划予以常态化。但是,由于水平所限,本文对转让定价税收筹划方法只是进行粗浅探讨,并没有对转让定价模型进行理论和实证分析研究,有待在今后的学习和工作中能进一步进行分析。

 

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