在线咨询
立即预约
热门资讯
推荐资讯
在线咨询
热门标签

【税务筹划】税收筹划的风险性分析

发布时间:2020-11-13 18:04
文章作者:税务筹划
导读: 诺贝尔经济学奖获得者肯尼斯 阿罗曾说过:我们要获得社会或自然界中事物运作方式的知识,就必须穿过层层迷雾。 那么,风险便是惊涛骇浪的市场领域内最扑朔迷离、变幻莫测的那...
我们为您准备了佛山税务筹划最新资料和费用报价,还有最新中小微企业政策解读、大量客户案例、佛山税务筹划最优惠套餐供您参考!
立即领取
 

诺贝尔经济学奖获得者肯尼斯 · 阿罗曾说过:"我们要获得社会或自然界中事物运作方式的知识,就必须穿过层层迷雾。"

那么,风险便是惊涛骇浪的市场领域内最扑朔迷离、变幻莫测的那层迷雾。在风险中游戏,没有永远的胜者,因为这种游戏的竞争规则一直处于变化之中。税收筹划面临诸多的不确定性以及不断变化的规则约束,因此其风险更难于掌控,需要更多的风险分析与风险管理。

税收筹划的风险性分析

1、风险概念和特征

美国著名保险学家特瑞斯。普雷切特将风险定义为"未来结果的变化性",这里强调的是风险的不确定性特征;另一位美国学者威雷特则强调了风险的客观性特征,他把风险定义为"关于不愿发生的事件发生的不确定性的客观体现。"中国许多学者认为,风险是事件出现损失的可能性,或者更广义地认为是事件实现收益的不确定性。风险可以通过事件的预期结果与实际结果之间的变动程度来衡量,变动程度越大,风险越大;反之,则越小。这里强调了风险与变动程度之间的相关性,引入变动程度,这就使得概率统计等科学工具在风险管理中有了用武之地。

2、税收筹划的风险存在性分析

从我国税收筹划的实践情况分析,纳税人在进行税收筹划过程(包括税务代理机构为纳税人筹划)中都存在一定的风险。

(1)税收筹划具有主观性

纳税人选择筹划方案的形式,以及怎么实施筹划方案,完全取决于纳税人的主观判断,包括对税收政策的理解与判断、对税收筹划条件的认识与判断等。通常,税收筹划成功的概率与纳税人的业务素质成正比例关系。全面掌握税收、财务、会计、法律等方面的政策与技能,有相当的难度。因而,税收筹划的主观风险较大。

(2)税收筹划具有条件性

税收筹划要具备一定的条件,筹划方案都是在一定条件下选择与确定的,并且也只能在一定条件下才可以实施的。

税收筹划的条件主要有两个方面的内容:其一是纳税人自身的条件,主要是纳税人的经济活动;其二是外部条件,主要是纳税人适用的财税政策。

税收筹划的过程实际上就是纳税人根据自身生产经营情况,对财税政策的灵活运用,有时是利用政策的优惠条款,有时是利用政策的弹性空间。而纳税人的经济活动与财税政策等条件都是不断发展变化的,税收筹划的风险也就不可避免了。

(3)税收筹划存在着征纳双方的认定差异

严格意义上的税收筹划应当具有合法性,纳税人应当根据法律要求和政策规定开展税收筹划。但是税收筹划针对的是纳税人的生产经营行为,而每个企业的生产经营行为都有其特殊性,而且筹划方案的确定与具体实施,都由纳税人自己选择,税务机关并不介入其中。税收筹划方案究竟是不是符合税法规定,是否会成功,能否给纳税人带来税收上的利益,很大程序上取决于税务机关对纳税人税收筹划方法的认定。如果纳税人所选择的方法并不符合税法精神,诸如一些"打擦边球"的做法,税务机关可能会视其为避税,甚至当作是偷逃税,那么纳税人会为此而遭受重大损失。

(4)税收筹划本身也是有成本的

任何一项经营决策都需要决策与实施成本,税收筹划也不例外。税收筹划在可能给纳税人减轻税收负担,带来税收利益的同时,也需要纳税人为之支付相关的费用。

纳税人的筹划成本主要包括办税费用、税务代理费用、培训学习费用、税收滞纳金、罚款和额外税收负担等几个方面费用。进行筹划,也应该遵循成本收益原则,这是一种成本约束。

3、税收筹划的相关风险及其计量

(1)税收筹划的两大风险

税收筹划主要有两大风险:经营过程中的风险(经营风险、财务风险)和税收政策变动的风险。经营过程中的风险主要是由于企业不能准确预测到经营方案的实现所带来的风险,实质上是一种简单的经营风险,即经营过程未实现预期结果而使筹划失误的风险。如果方案涉及筹资决策,则税收筹划风险还包括财务风险。政策变动风险与税法的"刚性"有关,目前中国税收政策还处于频繁调整时期,这种政策变动风险不容忽视。例如,原来许多企业通过变相的"公费旅游"为雇员搞福利,避税现象严重,为弥补政策漏洞,国家规定公费旅游应缴纳个人所得税。

(2)税收筹划的风险率

按照诺贝尔经济学奖获得者威廉。夏普教授的资本资产定价模型,经济行为的收益与风险成正比,因此税收筹划的风险率可以表述如下:税收筹划的风险率=无风险报酬率+风险报酬率

无风险报酬率一般可以根据国债的利率或同期同类银行存款利率确定;对于税收筹划活动而言,风险报酬率的确定则取决于筹划者的职业判断。

一个筹划方案的实施一般要经过一定时期,所以我们在评价收益效果时应考虑资金的时间价值。资金的时间价值与期望投资报酬率密切相关。在其他条件相同的前提下,风险越大,期望投资报酬率越大,节税价值就越小。

例如,A方案年净现金流量为20万元,经营期为10年;B方案的年现金净流量为25万元,经营期为8年。无风险报酬率为4%.筹划者判断,A方案的筹划风险为5%,而B方案的筹划风险为8%(经营期限短,经营风险小,但税收政策变动的风险大)。8年期4%的年金现值系数为6.7327,10年期4%的年金现值系数为8.1109,8年期12%的年金现值系数为4.9676,10年期9%的年金现值系数为6.4177.

其一,不考虑资金的时间价值,两方案的净现金流量相等。

其二,不考虑风险,只考虑资金的时间价值:

A方案的净现金流量折现值:20×8.1109=162.218(万元)

B方案的净现金流量折现值:25×6.7327=168.318(万元)

显然B方案净现金流量折现值大于A方案的现金流量折现值。

其三,考虑风险、资金的时间价值:

A方案的净现金流量折现值:20×6.4177=128.354(万元)

B方案的净现金流量折现值:25×4.9676=124.19(万元)

显然A方案净现金流量折现值大于B方案净现金流量折现值。所以,在做筹划时,经营期限仅是考虑风险的一个因素,风险才是考虑的重要因素。

每一个企业都有各种各样的风险。

怎么认识企业的风险?

对风险的关注和分析,是财务工作的一个重要内容,也是比较有难度的内容。

管理者的层级越高,越需要在这个方面有深入的认知和分析,要有定性的风险分析和定量的分析并且具有一定的管理能力。

 
 

以上是关于“【税务筹划】税收筹划的风险性分析”的相关介绍,如果有需要办理相关的业务,欢迎咨询德永信在线客服。专注于为为企业和个人办理佛山公司注册代理记账、公司注销、工商变更、税务筹划、商标注册、代办营业执照等热门服务,成为您的创业小助手。德永信税务师事务所(DeYongXin)——德永信专注工商财税16年,有专业团队,专业技术人员、专业客服人员和商务人员,秉承“合法、规范、诚信、正直”为核心价值的服务理念,致力于为企业和客户提供全方位的企业管理咨询服务。从创始至今为12万家企业提供工商财税专业服务,通过“一地签约,全国服务”为客户提供高效快捷的服务。如需要了解更多相关资讯,可长期关注德永信财税,我们在线客服将对您进行一对一专业解答。

 

本文地址:https://www.shgszcw.com/caishuizixun/swchouhua/396.html

tag标签:

佛山纳税筹划有什么特点?具体内容包括哪些?

佛山创业者怎样选择专业的纳税筹划公司?

佛山个税筹划怎么做?个人税收筹划的基本原则需了解!