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最新税收优惠政策下,小微企业的申报表要这样

发布时间:2020-11-13 18:05
文章作者:税务筹划
导读: 根据最新的国务院常务会议精神,自2019年1月1日至2021年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由100万元提高至300万元,年应纳税所得额不超过100万元的部分,其所得减按25%计...
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根据最新的国务院常务会议精神,自2019年1月1日至2021年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由100万元提高至300万元,年应纳税所得额不超过100万元的部分,其所得减按25%计入应纳税所得额;年应纳税所得额100万元到300万元的部分,其所得减按50%计入应纳税所得额。

上述所得均减按20%的税率缴纳企业所得税。

 

恰逢2017版企业所得税申报表调整,在新的申报表中,小型微利企业的此项优惠怎么填报。下面我们来一起看一下:

假设某家企业满足小型微利企业的条件,2019年度计算出来的年应纳税所得额为280万元,按照此优惠政策,其当年应纳税额的计算方法为:

应纳税额=[100×25%+(280-100)×50%]×20%=23(万元)

主要涉及以下几张报表的填写:

《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)

《减免所得税优惠明细表》(A107040)

小型微利企业免于填报:

《一般企业收入明细表》(A101010)、

《金融企业收入明细表》(A101020)、

《一般企业成本支出明细表》(A102010)、

《金融企业支出明细表》(A102020)、

《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、

《期间费用明细表》(A104000)。

除上述项目外,小型微利企业可结合自身经营情况,选择表单填报。未发生表单中规定的事项,无需填报。

1、基础信息,填写在《企业所得税年度纳税申报基础信息表》中

《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的"基本经营情况"为小型微利企业必填项目;"有关涉税事项情况"为选填项目,存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;"主要股东及分红情况"为小型微利企业免填项目。

 

最新税收优惠政策下,小微企业的申报表要这样

 

 

 

"103资产总额":

纳税人填报资产总额的全年季度平均值,单位为万元,保留小数点后2位。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

"104从业人数":

纳税人填报从业人数的全年季度平均值,单位为人。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和,依据和计算方法同"103资产总额"。

"106从事国家限制或禁止行业":

纳税人从事行业为国家限制和禁止行业的,选择"是";其他选择"否"。

"109小型微利企业":

纳税人符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2020〕77号)等文件规定的小型微利企业条件的,选择"是",其他选择"否"。

 

最新税收优惠政策下,小微企业的申报表要这样

 

 

 

2、A类主表第23行填写

根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(简称主表)第23行的应纳税所得额结合从业人数和资产总额判断是否符合小型微利企业的标准,如果主表第23行"应纳税所得额"不超过300万元,需要填写A107040《减免所得税优惠明细表》。

其中,如果主表第23行"应纳税所得额"不超过100万元,填写A107040《减免所得税优惠明细表》第1行时,"对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业,其所得减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。" 填写金额=主表第23行"应纳税所得额"×20%。

如果主表第23行"应纳税所得额"超过100万元,未超过300万元,填写A107040《减免所得税优惠明细表》第1行时,"对年应纳税所得额100万元到300万元的部分,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。" 填写金额=100万×20%+(主表第23行"应纳税所得额"-100万)×15%。

现在最新修改后的填报说明不再适用2019年度纳税申报表的填报,具体填报说明怎么修改措辞,要看最近一年申报表再次调整时,怎么修改填报说明,但是填报思路可以按上述方法掌握。

 

最新税收优惠政策下,小微企业的申报表要这样

 

 

3、A类主表24行、25行、26行填写

 

主表24行"税率"应填写正常的税率25%,计算出25行"应纳所得税额(23×24)",之后将填入A107040《减免所得税优惠明细表》由于小微企业税收优惠导致的所得减免汇总后统一通过26行"减免所得税额"进行扣减。

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申报表的填写方法和税额计算的方法略有不同。申报表填写时将减按25%或50%计入应纳税所得额的税基式减免和减按20%税率缴纳企业所得税的税率式减免,统统通过税额式减免进行体现,此处需要予以重视。

 

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